En este artículo, explicaremos en detalle el proceso de regularización de importaciones temporales bajo el programa IMMEX en México. Desde comprender qué es IMMEX hasta los pasos necesarios para evitar multas y problemas con la autoridad, cubriremos todos los aspectos importantes para una importación exitosa.
Trata de expandir la economía mexicana, abriendo paso a empresas extranjeras hacia un entorno competitivo. Al mismo tiempo, también se trata de modernizar la infraestructura de México al importar nuevas tecnologías y conocimiento, las cuales generan más empleo y flujo de dinero.
Todo producto terminado se tendrá que exportar fuera del país en un plazo establecido, es decir, todos los productos que los extranjeros importen al país solo podrán permanecer en él de manera temporal. De igual manera si al importar un producto y es transformado dentro del país al de exportarlo tenemos que reportar en base al 100% del mismo, de forma que los desperdicios o derivados del mismo vayan incluidos dentro del reporte
¿Que es una importación temporal y Tiempos de estancia de las MERCANCÍAS en territorio nacional?
¿Qué es una importación temporal?
Es la entrada al país de mercancía para permanecer en el por tiempo limitado y con una finalidad específica, siempre que retornen al extranjero en tiempo y forma.
Tipos de importaciones temporales
a) Importaciones temporales para retornar al extranjero en su mismo estado.
106 LA
b) Importaciones temporales de mercancías para transformación, elaboración y su posterior retorno y de mercancías que retornarán en su mismo estado.
108 LA
La estancia de las importaciones temporales al amparo de un IMMEX.
108 LA Art. 4 IMMEX
18 meses materias primas, partes у componentes, combustibles, lubricantes, envases, empaques, etiquetas y folletos.
Excepto en V1; la estancia es de 6 meses, esto no aplica para OEA. Tampoco aplica a transferencias que hagan proveedores Nacionales a una IMMEX con venta a un extranjero.
REGLAS
7.3.3 fracción XXV para OEA 36 meses
7.3.5 fracción | Aeroespacial 48 meses
7.3.6. fracción IV SECIIT 48 meses
Hasta por dos años tratándose de contenedores y cajas de trailer.
Evita Multas y problemas con la autoridad.
Si hablamos de Maquinaria y equipo, herramientas, instrumentos, moldes y refacciones destinadas al proceso productivo por la vigencia del programa (esta es indefinida mientras se esté cumpliendo con las obligaciones del mismo)
108 LA Art. 4 IMMEX Art. 12 IMMEX
RECUERDA
Los plazos de estancia son limitativos.
NO SON PRORROGABLES.
Una mercancía importada temporalmente que no retorne en tiempo y forma al extranjero se encuentra ilegalmente en Territorio Nacional. 106 LA 108 LA
EN CASO DE QUE YA HAYA VENCIDO
REGULARIZA
PUNTOS PARA EFECTUAR UNA REGULARIZACIÓN
Con pedimento A3.
Cumplir con RRNA's.
Anexar la documentación de la importación temporal.
En el caso de maquinaria y equipo demostrar que fue importada al amparo de su IMMEX.
Pagar el IGI, cuotas compensatorias y demás contribuciones y adicionarle 17-A y 21 CFF
SI POR ALGÚN MOTIVO LAS AUTORIDADES YA HAYAN INICIADO CASO DE COMPROBACIÓN
TEN EN CUENTA LO SIGUIENTE PARA REGULARIZACIÓN
Informar a la autoridad su voluntad de importar definitivamente la mercancía, mediante escrito libre.
La autoridad tiene 10 días para manifestar su conformidad.
El contribuyente tiene 20 días para presentar
el pedimento.
EN ESTE CASO YA HABRÁ MULTA POR PARTE DE LAS AUTORIDADES
Mejor regulariza de manera espontánea es más fácil y más económico
PUEDES HACER CAMBIOS DE RÉGIMEN SI ERES UNA IMMEX IMPURA
HABLAMOS DE F4 Y F5
MATERIA PRIMA Y ACTIVOS FIJOS
SI ESTAMOS CONSCIENTES DEL VENCIMIENTO Y NO TENEMOS UNA POSIBILIDAD DE RETORNAR LA MERCANCÍA EN TIEMPO Y FORMA SE HACE UN CAMBIO DE RÉGIMEN
PARA F4 EL CAMBIO DE RÉGIMEN SOLO PROCEDE CUANDO LA MERCANCÍA SU ESTANCIA ESTÁ VIGENTE EN TERRITORIO NACIONAL. SI YA VENCIÓ ES NECESARIA UNA REGULARIZACIÓN.
Para efectos del F5, consideraciones:
Las importaciones temporales AF pagan impuestos al comercio exterior desde enero 2001.
Al efectuar el F5 se puede depreciar la mercancía de acuerdo con el artículo 34 y 35 ISR.
No se puede depreciar el porcentaje con el que se concurrió al mercado nacional.
Podemos utilizar PROSEC para pago del IGI.
110 LA Regla 1.6.10.
OPERACIONES VIRTUALES
Las importaciones temporales no podrán ser objeto de transferencia
•enajenación excepto entre maquiladoras.
105 LA
Se podrán transferir las mercancías que hubieran importado temporalmente a otras maquiladoras que vayan a llevar a cabo los procesos de transformación, elaboración o reparación; o realizar el retorno de dichas mercancías.
112 LA
IMPORTANTE
Para efectuar las operaciones virtuales tenemos que cumplir con lo establecido en la regla 4.3.21.
El pago se efectuará mediante PECE.
Se deberá pagar IVA & IEPS salvo que sean CIVA o hayan obtenido la aceptación de la garantía del interés fiscal.
Se podrá manejar pedimento por operación o consolidado
semanal o mensual.
Anotar en el comprobante fiscal el número del programa
IMMEX de la empresa que recibe las mercancías.
Solo aplica un pedimento por vehículo, por lo que el peso consignado no podrá ser mayor al establecido en la NOM-012-SCT-2-2014.
Esto aplica para cada transferencia que se haga en pedimento consolidado.
Las mercancías que se hubieren transferido, deberán de retornar dentro de los 6 meses siguientes al que se realizó la transferencia excepto OEA, y las que enajenen los proveedores nacionales.
RECUERDA
La autoridad sólo considerará válidas
transferencias cuando:
Se encuentren incluidos en el control de inventarios.
Cuente con:
La operación de transferencia (factura o nota de
remisión)
Comprueben el traslado físico.
El proceso de transformación, elaboración o reparación antes de la transferencia.
SUBMANUFACTURA
Son los procesos industriales o de servicios relacionados directamente con la operación de manufactura de una empresa con programa realizados por personas
distintas al titular del mismo.
Art. 2 fracción IV IMMEX
También comprende la operación de submanufactura la complementación de la capacidad de producción, o bien; para la elaboración de productos que la empresa no produce.
Regla 3.2.8. R y C
Los procesos de transformación, elaboración o reparación de mercancía podrán llevarse a cabo por persona distinta.
No hay pedimentos virtuales
Se debe de cumplir con:
Presentar aviso al SAT señalando:
La denominación o razón social.
RFC
Número de programa IMMEX
Domicilio de la planta o bodega donde se encuentre la mercancía a transferir.
El tercero transformador deberá cumplir con:
RFC activo.
Domicilio fiscal y los domicilios en los que realicen sus operaciones de submanufactura de exportación están inscritos y activos en el R.F.C.
Tener opinión positiva.
Tributar Título II o personas físicas de acuerdo Titulo IV.
Art. 21 IMMEX
PAGO DE IMPUESTOS DE BIENES NO ORIGINARIOS.
Quienes introduzcan mercancía al territorio nacional bajo un programa de diferimiento o de devolución de aranceles estarán obligados al pago de los impuestos al comercio exterior que correspondan, de acuerdo con lo dispuesto en los tratados de que México sea parte.
Art. 63-A Ley Aduanera
DESPERDICIOS
Los residuos de las mercancías después del proceso al que sean sometidas; los envases y materiales de empaque que se hubieran importado como un todo con las mercancías importadas temporalmente, así como aquellas que se encuentran rotas, desgastadas, obsoletas o inutilizables y las que no pueden ser utilizadas para el fin con el que fueron
importadas temporalmente.
Art. 2 fracción XII Ley Aduanera.
¿QUE HACER CON ELLOS?
1. Cambio de Régimen.
Se clasifican en la fracción que les corresponda
como desperdicios.
Se toma como base gravable el valor comercial de los desperdicios en Territorio Nacional.
Bases gravables, tipos de cambio, RRNA's son aplicables las que rijan en la fecha de pago.
Regla 1.6.9.
2. Destrucción.
Dar aviso.
Señalar lugar, hora y proceso de destrucción.
Levantar acta de destrucción o confinamiento
Regla 4.3.5.
Los residuos que se generen con motivo del proceso de destrucción a que se sometan las mercancías, podrán utilizarse
por el importador.
Si se trata de material peligroso
deberán de confinar.
Puede existir la destrucción periódica.
3. Donación.
Buscar una empresa que esté autorizada para recibir donativos deducibles de ISR.
Debe de elaborar los pedimentos correspondientes.
Regla 3.3.11.
4. Transferencia.
Las empresas con programas IMMEX podrán efectuar la transferencia mediante operaciones virtuales de los
DESPERDICIOS que se generan a otra empresa con programa IMMEX de servicios que cuente con autorización para operar bajo la actividad de reciclaje o acopio de desperdicios conforme al procedimiento establecido.
Regla 1.6.9.
5. Retorno.
Las empresas con programas IMMEX podrán realizar el retorno de los desperdicios siempre que tramiten un pedimento de exportación por el desperdicio.
Art. 108 último párrafo Ley Aduanera
¡Y así concluye nuestra completa guía sobre los Programas IMMEX! 🌟 En este recorrido, hemos abordado desde los conceptos fundamentales hasta los detalles más específicos para asegurar un cumplimiento adecuado. Es esencial comprender la importancia de estos programas en la economía mexicana, no solo como facilitadores del comercio internacional, sino también como impulsores del crecimiento y la modernización.
Al implementar las reglas básicas que hemos detallado, garantizamos un camino hacia el éxito en las importaciones temporales bajo el programa IMMEX. Recordemos siempre la necesidad de cumplir con los tiempos de estancia estipulados y evitar multas y problemas con la autoridad.
En resumen, mantenernos al día con las actualizaciones requeridas, como la regularización oportuna y el seguimiento adecuado de los procesos, nos permite operar dentro del marco legal y aprovechar al máximo las ventajas que ofrecen estos programas.